Preguntas de entrevista para Contable (contador): 20 preguntas con respuestas de ejemplo

Respuesta modelo

Cerramos el quinto día hábil. El día 1 bloqueo el periodo en el ERP y compras me envía la relación de recepciones sin factura, que periodifico con un asiento automático. El día 2 hago las conciliaciones bancarias con los ficheros norma 43 de las cuatro entidades y dejo las partidas en tránsito identificadas una a una. El día 3 registro amortizaciones, nóminas y las periodificaciones de gastos recurrentes, unos cuarenta apuntes que tengo parametrizados. El día 4 reviso el balance de sumas y saldos contra el mes anterior con un Excel de variaciones: cualquier cuenta que se mueva más de un 15 % sin explicación la abro. El día 5 cuadro IVA con los libros registro, cierro y envío el reporting a dirección. Antes tardábamos doce días; lo que lo arregló no fue trabajar más rápido, sino acordar con almacén y compras un calendario de corte que se respeta.

Respuesta modelo

Presento yo, con mi certificado de representante, el 303 mensual, el 349 trimestral, el 347 en febrero y el 390 y el 190 en enero. El envío al SII lo llevo también yo, a diario. El modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades lo prepara el asesor fiscal externo: yo le entrego el balance definitivo, el detalle de las diferencias permanentes y temporarias, los ajustes de amortización y la conciliación entre el resultado contable y la base imponible, y después reviso el borrador con él antes de la presentación. Las nóminas y los seguros sociales los lleva la gestoría laboral; yo contabilizo el resumen y cuadro las cuentas 465, 476 y 4751.

Respuesta modelo

Tengo tres fuentes fijas. Reviso las consultas del ICAC y su boletín, porque es donde se resuelven las dudas de aplicación del PGC que luego aparecen en el cierre. Estoy suscrito a las novedades de la Sede Electrónica de la AEAT para los cambios de modelos y de plazos, que suelen llegar en diciembre y arruinar enero si no se ven venir. Y hago un curso de cierre contable y fiscal al año, presencial si puede ser, porque el valor está en las preguntas del resto de asistentes. En 2025 le dediqué tiempo aparte a la Ley Antifraude y a Veri*factu, que es el cambio con más impacto operativo que he vivido en facturación.

Respuesta modelo

En 2023 registré como gasto del ejercicio una prima de seguro anual pagada en noviembre que cubría hasta el octubre siguiente. Eran unos 18.000 €, de los cuales casi 15.000 correspondían al ejercicio siguiente. Lo detecté yo mismo en la revisión de variaciones del cierre de diciembre: la cuenta 625 se había movido un 30 % sin causa comercial. Registré la periodificación en la 480 antes de la formulación, avisé al controller por escrito porque afectaba al resultado del último trimestre, y desde entonces tengo una lista de control de pólizas y contratos plurianuales que reviso cada noviembre. No llegó a salir del cierre, pero me enseñó que las variaciones del mayor detectan cosas que el cuadre no ve.

Respuesta modelo

Por techo de contenido, no por conflicto. En cinco años he pasado de llevar una sociedad a llevar tres, he reducido el cierre a cinco días y he metido el SII y Veri*factu. Lo que viene ahora en mi empresa es repetir ese mismo ciclo, porque no hay auditoría obligatoria ni consolidación, y a mí me interesa exactamente eso: coordinar auditoría, entrar en consolidación y en reporting a dirección. Su puesto lo incluye, y por eso me presento. Me marcho en buenos términos y con el cierre del semestre entregado.

Respuesta modelo

El primer mes, escuchar y levantar el mapa: qué sociedades hay, quién presenta cada modelo, qué se hace fuera del ERP en Excel y cuál es el calendario real de cierre frente al que está escrito. En paralelo revisaría las cuentas puente y las de partidas pendientes de aplicación, que es donde suele estar enterrado el trabajo atrasado. El segundo mes, cerrar un mes completo yo mismo sin cambiar nada, para entender el proceso antes de opinar. El tercero, proponer dos mejoras acotadas y medibles: normalmente la conciliación bancaria automatizada y el calendario de corte con compras. No tocaría el plan de cuentas ni la analítica en noventa días; eso se hace después de un cierre anual.

La periodificación reparte en el tiempo un importe que ya conozco con certeza: sé cuánto es y a qué periodo corresponde. Por ejemplo, un seguro anual de 12.000 € pagado en octubre: 3.000 € van al ejercicio y 9.000 € a la cuenta 480, gastos anticipados. La provisión responde a una obligación probable cuyo importe o vencimiento son inciertos y hay que estimar: por ejemplo, una demanda laboral en la que el abogado estima entre 30.000 y 50.000 € de riesgo, que dotaría en la 141 con cargo a la 6795. La diferencia práctica es la certeza: si tengo el importe exacto y solo me falta imputarlo al periodo, es periodificación; si tengo que estimar, es provisión. Y hay una tercera figura que se confunde con las dos, el deterioro, que no es una obligación sino una pérdida de valor de un activo, como el deterioro de créditos comerciales en la 490.

La cuota anual lineal es 60.000 dividido entre 10, es decir 6.000 € al año. Como solo ha estado en funcionamiento tres meses, imputo 1.500 €. El asiento a 31 de diciembre es: cargo en la cuenta 681, amortización del inmovilizado material, por 1.500 €, con abono en la 281, amortización acumulada del inmovilizado material, por 1.500 €. Dos precisiones que suelen valorarse: la amortización empieza cuando el bien está en condiciones de funcionamiento, no cuando se firma la factura; y en el Impuesto sobre Sociedades habría que comprobar que el coeficiente lineal aplicado no supera el máximo de las tablas del artículo 12 de la Ley, porque si contablemente amortizo por encima, el exceso genera un ajuste extracontable positivo que revierte en ejercicios posteriores.

Para las facturas emitidas, cuatro días naturales desde la expedición, sin contar sábados, domingos ni festivos nacionales. Para las recibidas, cuatro días naturales desde el registro contable, y en todo caso antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en el que se hayan incluido. Si se me escapa una factura, la envío en cuanto la detecto marcándola con la clave de subsanación que corresponda: es una presentación fuera de plazo, pero se regulariza y queda trazada. Lo que no se puede hacer es esperar al 303 para arreglarlo por diferencia. En mi rutina reviso a diario el fichero de respuesta de la AEAT: los registros aceptados con errores son los peligrosos, porque entran pero quedan mal, y esos son los que aparecen luego como discrepancias frente al proveedor.

Es la declaración informativa anual de operaciones con terceras personas que hayan superado los 3.005,06 € en el año natural, IVA incluido, desglosada por trimestres. Se presenta en febrero respecto del ejercicio anterior. No lo presentan quienes están acogidos al SII, precisamente porque la AEAT ya tiene esa información con detalle diario, ni quienes no han superado ese umbral con ningún tercero. Tampoco se incluyen las operaciones ya declaradas en otros modelos, como las intracomunitarias del 349 o las retenciones que van al 190. En la práctica, el trabajo real del 347 no es presentarlo, sino cruzar previamente los importes con los cinco o seis proveedores y clientes más grandes, porque una discrepancia entre lo que yo declaro y lo que declara el otro genera un requerimiento casi seguro.

Con ejercicio cerrado a 31 de diciembre: los administradores formulan las cuentas anuales dentro de los tres meses siguientes al cierre, es decir hasta el 31 de marzo. La junta general ordinaria las aprueba dentro de los seis primeros meses del ejercicio siguiente, hasta el 30 de junio. Y el depósito en el Registro Mercantil se presenta dentro del mes siguiente a la aprobación, en la práctica durante julio. Los libros oficiales —diario, inventarios y cuentas anuales, actas y registro de socios— se legalizan telemáticamente dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio, hasta el 30 de abril. Mi papel es preparar toda la documentación, redactar la memoria y dejar el depósito listo para firma; quien formula y responde son los administradores. Y conviene recordar la consecuencia de no depositar: transcurrido un año desde el cierre sin depositar, el registro queda cerrado para casi cualquier inscripción, y además hay régimen sancionador.

Es una prestación de servicios intracomunitaria con inversión del sujeto pasivo, siempre que ambos estemos dados de alta en el ROI y yo haya validado su número de operador en el VIES; conviene guardar el justificante de esa validación. El proveedor factura sin IVA, y yo autorrepercuto: registro el gasto en el grupo 62 por el importe total, con abono al proveedor en la 4000, y al mismo tiempo el IVA devengado en la 477 y el soportado en la 472 por el mismo importe, de modo que el efecto en tesorería es nulo si tengo derecho a deducción plena. En el modelo 303 va en las casillas de adquisiciones intracomunitarias, tanto en el devengado como en el deducible, y además la operación se declara en el modelo 349 con la clave de servicios. Si el proveedor no estuviera en el VIES, no aplicaría la inversión y tendría un problema distinto, con IVA alemán soportado que habría que recuperar por el procedimiento del modelo 360.

Es el sistema derivado de la Ley 11/2021 Antifraude y del Real Decreto 1007/2023: obliga a que los programas de facturación garanticen la integridad, la conservación, la trazabilidad y la inalterabilidad de los registros. Cada factura genera un registro de facturación encadenado con una huella o hash y lleva un código QR, y hay dos modalidades: remitir automáticamente los registros a la AEAT, que es la modalidad Veri*factu propiamente dicha, o el sistema no verificable, que exige firma electrónica y conservación de los registros a disposición de la Administración. El calendario de entrada en vigor se ha modificado más de una vez, así que la fecha concreta que aplica a cada contribuyente conviene confirmarla en la Sede Electrónica antes de dar nada por hecho. Para el contable, el cambio de fondo es que se acabó rectificar una factura emitida borrándola o reemitiéndola con el mismo número: toda corrección pasa por una factura rectificativa, y el circuito de facturación deja de ser modificable a posteriori. Eso obliga a formar al equipo comercial y de administración, que es donde surgen de verdad los problemas.

Contablemente, cuando hay riesgo de insolvencia reclasifico el saldo a clientes de dudoso cobro, la 436, y doto el deterioro con cargo a la 694 y abono a la 490. Si finalmente el crédito se declara incobrable, lo doy de baja contra la 650, pérdidas de créditos comerciales incobrables, y revierto el deterioro con abono a la 794. Fiscalmente, la pérdida por deterioro es deducible con carácter general cuando en el momento del devengo del impuesto han transcurrido seis meses desde el vencimiento de la obligación, o bien si el deudor está en concurso, procesado por alzamiento de bienes o las deudas están reclamadas judicialmente. No son deducibles, salvo excepciones, las de entes públicos ni las de entidades vinculadas. Y las empresas de reducida dimensión pueden además dotar un deterioro global del 1 % sobre el saldo de deudores al cierre. Si el deterioro no cumple el requisito temporal, hay ajuste extracontable positivo que revertirá cuando se cumpla.

Primero cuantifico el efecto completo, no solo el gasto: los 80.000 € que debieron activarse, la amortización que habría correspondido y el impacto en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Segundo, lo califico: es un error contable de ejercicios anteriores, y la norma de registro y valoración correspondiente exige corregirlo en el ejercicio en que se detecta, con contrapartida en reservas, no reabriendo el ejercicio cerrado, informando además en la memoria. Tercero, lo comunico por escrito a la dirección financiera y al auditor, con el cálculo hecho y una recomendación clara. Y cuarto, la parte fiscal: valoro con el asesor si procede una declaración complementaria o una rectificativa del Impuesto sobre Sociedades según el sentido del ajuste. Lo que no haría en ningún caso es diluirlo en el ejercicio corriente sin decir nada, aunque el importe fuera pequeño.

Le diría que no, y le explicaría por qué en su idioma, no en el mío: el ingreso se reconoce cuando se presta el servicio, y si lo adelanto estoy declarando un IVA que no corresponde a ese periodo y un resultado que no es real, con consecuencias en el Impuesto sobre Sociedades y en el informe de auditoría. Después le ofrecería la alternativa legítima, que casi siempre existe: si el servicio se ha prestado parcialmente, se factura la parte ejecutada; si hay un anticipo cobrado, se registra como anticipo de clientes en la 438, que no es ingreso pero sí es tesorería y es un dato que a él le sirve. Si aun así insistiera, lo escalaría al director financiero y dejaría constancia por correo de la petición y de mi respuesta. Esta es una de las pocas cosas en las que un contable no tiene margen de negociación.

No paro el cierre por una entrada que falta. Llamo por teléfono, no solo escribo, y pido una fecha concreta. Si no llega a tiempo, registro una provisión por el importe estimado a partir del mes anterior ajustado por altas, bajas y variables conocidos, lo documento en el papel de trabajo del cierre con el criterio de estimación, y aviso en el reporting de que la cifra de personal es estimada con un margen aproximado. Cuando llega el resumen definitivo, ajusto la diferencia en el mes siguiente y compruebo el cuadre de la 465, la 476 y la 4751. En paralelo, plantearía a la gestoría un compromiso de entrega el día 2, porque si esto pasa dos meses seguidos es un problema de proceso y no de un mes malo.

Lo primero, anotar el plazo y confirmar la recepción, porque en la notificación electrónica el reloj corre solo. Después extraigo el mayor del proveedor por trimestres y lo cuadro con lo declarado, buscando las causas habituales: facturas contabilizadas en trimestre distinto al de expedición, rappels y abonos con signo cambiado, criterio de fecha de operación frente a fecha de registro, o facturas de un mismo grupo asignadas a NIF distintos. Llamo al proveedor y comparo cifras trimestre a trimestre; en mi experiencia la discrepancia se localiza en una llamada. Con eso preparo la respuesta al requerimiento, adjunto el detalle y, si el error es mío, presento una declaración sustitutiva. Y guardo la conclusión en la lista de control del 347 del año siguiente para no repetirlo.

Es la primera cosa que miraría al llegar, así que no me sorprendería. Empezaría por lo reciente y por lo grande: extraigo el detalle, ordeno por importe y ataco las partidas de los últimos doce meses, que son las que aún se pueden identificar con extractos y con la memoria de las personas que siguen en la empresa. Las agrupo por tipología —cobros de clientes sin identificar, comisiones bancarias, devoluciones, remesas parcialmente aplicadas— porque casi siempre hay dos o tres causas que explican el 80 % del saldo. Con las antiguas e irrecuperables prepararía una propuesta de regularización cuantificada para la dirección financiera y el auditor, con el criterio contable y el efecto fiscal, y no la registraría por mi cuenta. Y sobre todo cerraría la fuente: si las partidas siguen entrando cada mes, limpiar el histórico no sirve de nada.

Mi papel es que la decisión se tome con la información completa, no imponerla. Prepararía una nota de una página: en qué consiste el ajuste, qué norma lo respalda, cuál es el efecto en resultado, en patrimonio neto y en el Impuesto sobre Sociedades, y qué consecuencia tiene no registrarlo, que puede ir desde una diferencia no significativa hasta una salvedad en el informe. Después expondría ese resumen a la dirección financiera junto con el auditor, para que hablen entre ellos con los mismos números delante. Si finalmente se decide no registrarlo y el auditor lo acepta por materialidad, lo dejo documentado en el papel de trabajo del cierre. Si el auditor no lo acepta y la salvedad va a existir, me aseguro de que la dirección y los administradores lo sepan por escrito antes de formular, porque quienes firman son ellos.